Question 1

Was passiert, wenn Sachbezug + bKV zusammen über 50 € liegen?

Accepted Answer

Die 50-€-Grenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG ist eine Freigrenze (nicht Freibetrag): wird sie auch nur um 1 Cent überschritten, ist der gesamte Sachbezug steuer- und sozialversicherungspflichtig. Sie haben dann drei Optionen: alles individuell beim Mitarbeitenden versteuern, die Sachzuwendung pauschal mit 30 % nach § 37b EStG durch den Arbeitgeber, oder Teile umstrukturieren (z. B. Internetpauschale separat nach § 40 Abs. 2 Nr. 5 EStG).

Question 2

Wie funktioniert § 37b EStG Pauschalierung mit 30 %?

Accepted Answer

Der Arbeitgeber kann betrieblich veranlasste Sachzuwendungen einheitlich pauschal mit 30 % Lohnsteuer (plus Soli, plus ggf. Kirchensteuer) versteuern und die Steuer selbst übernehmen. Höchstgrenze: 10.000 € pro Empfänger und Jahr. Für eigene Arbeitnehmer ist die SV-Behandlung umstritten — nach BSG-Urteil B 12 BA 3/22 R (2024) bleibt die Sozialversicherungspflicht grundsätzlich bestehen. Wir rechnen konservativ damit.

Question 3

Warum hilft die Internetpauschale nach § 40 Abs. 2 Nr. 5 EStG?

Accepted Answer

Zuschüsse zur Internetnutzung können bis 50 € pro Monat mit 25 % pauschal versteuert werden und sind dann komplett sozialversicherungsfrei. Wichtig: dieser Zuschuss fällt nicht in die 50-€-Sachbezugsgrenze. Lagert man eine bestehende Internetpauschale auf diesen Paragraphen aus, wird wieder Platz für die bKV als steuerfreier Sachbezug innerhalb der 50-€-Grenze geschaffen.

Question 4

Ist eine bKV überhaupt ein Sachbezug?

Accepted Answer

Ja. Der BFH hat mit Urteil VI R 4/19 vom 7.7.2020 bestätigt, dass Arbeitgeber-Beiträge zu einer Gruppen-bKV Sachlohn sind, wenn der Mitarbeitende ausschließlich Versicherungsschutz beanspruchen kann (kein Wahlrecht auf Auszahlung). Das BMF hat das mit Schreiben vom 11.2.2021 bestätigt. Damit fällt die bKV unter die 50-€-Freigrenze.

Question 5

Welche Bestandsbenefits sind besonders gut umstrukturierbar?

Accepted Answer

Internetpauschale (§ 40 Abs. 2 Nr. 5 EStG, 25 % pauschal, SV-frei), Job-Ticket / ÖPNV-Zuschuss (§ 3 Nr. 15 EStG voll steuer- und SV-frei), Essenszuschuss (§ 40 Abs. 2 Nr. 1 EStG, 25 % auf Sachbezugswert), Erholungsbeihilfe (§ 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG). Klassische Gutscheinkarten bleiben hingegen in der 50-€-Grenze.

bKV trotz vollem Sachbezug.

Eingaben

Individuell versteuern

§ 37b EStG · Pauschal 30 %

Bestandsbenefit auslagern (§ 3 Nr. 15/37 oder § 40 EStG)

bKV trotz vollem Sachbezug.3 Wege, ein Ziel

Eingaben

Individuell versteuern

§ 37b EStG · Pauschal 30 %

Bestandsbenefit auslagern (§ 3 Nr. 15/37 oder § 40 EStG)

bKV trotz vollem Sachbezug.